ضريبة التركات والهبات الأمريكية على غير المقيم: ما يقوله IRS عن Form 706-NA وهل تدخل حصة الـ LLC

01 جدول: ما قرأناه في صفحات IRS

كل بند في الجدول منقول من صفحة IRS المذكورة في الخانة الأخيرة، وتاريخ آخر مراجعة لها كما يظهر على الصفحة. وما لم نجده في الصفحة كتبنا أنه غير مذكور.

02 التركة: ماذا يعدّ «أصلاً موجوداً في أمريكا»؟

تعليمات النموذج 706-NA (آخر مراجعة 30 أبريل 2026) تفصّل قاعدة تحديد الموقع، وهذا نصها المترجم: «العقار والممتلكات المادية موجودان في الولايات المتحدة إذا كانا موجودين فيها فعلياً». وفي الأسهم: «بصفة عامة، وأياً كان مكان وجود شهادات الأسهم، فإن أسهم الشركات المؤسسة في الولايات المتحدة أو بموجب قانونها هي مال موجود في الولايات المتحدة، وكل الأسهم الأخرى مال موجود خارجها». فالمعيار في الأسهم هو بلد تأسيس الشركة لا مكان حفظ الشهادة ولا جنسية المالك.

وتذكر التعليمات أن الودائع في بنوك أمريكية تُعامل خارج أمريكا إذا لم تكن مرتبطة بنشاط تجاري في أمريكا، وأن عائد التأمين على حياة غير المقيم موجود خارجها. وتذكر صفحة الأسئلة الشائعة أن الحسابات المصرفية غير المستعملة في نشاط تجاري أمريكي يمكن أن تُستثنى. هذه الأمثلة وردت في الصفحات، ولا نبني عليها حكماً على حالة بعينها.

03 الهبة: ما يخضع وما لا يخضع

تبدأ صفحة IRS بتعريف الهبة: نقل مال من شخص إلى آخر دون مقابل أو بأقل من القيمة، وتقول إن الضريبة تسري «سواء قصد المانح الهبة أم لم يقصد». وتشير إلى أن البيع بأقل من السعر السوقي أو القرض بلا فائدة أو بفائدة مخفّضة قد يُعدّ هبة. وعلى غير المقيم، تقول الصفحة إن الضريبة تتناول هبة العقار والممتلكات المادية الموجودة في أمريكا، وإن هبة الأصول غير المادية الأمريكية، كأسهم الشركات الأمريكية، غير خاضعة (المادة 2501(a)(2))، وتضيف الأسئلة الشائعة عبارة «في ظروف معينة» تخضع بموجب المادتين 2501(a) و2511(b) هبات الأصول غير المادية، دون أن توضح الصفحة هذه الظروف.

والمانح هو المسؤول عن دفع ضريبة الهبة عموماً، ويجوز باتفاق خاص أن يتحمّلها المتلقّي. وتعدّد الصفحة هبات لا تُعدّ خاضعة: ما لا يزيد على الإعفاء السنوي، ومصاريف التعليم والعلاج المدفوعة مباشرة، والهبات للزوج المواطن الأمريكي، وتقيّد الخصم لزوج غير مواطن بسقف سنوي (190,000 دولار في 2025). والإعفاء السنوي لكل متلقٍّ كما في جدول الصفحة: 18,000 دولار في 2024، و19,000 في 2025، و19,000 في 2026. ولا يمكن تقسيم الهبة بين الزوجين (gift splitting) إلا إذا كان الزوجان مواطنين أو مقيمين أمريكيين.

04 أمثلة تطبيقية (افتراضية، بقاعدة الصفحة نفسها)

مثال 1: أسهم شركة أمريكية. توفي مالك لا يقيم في أمريكا وكان يملك أسهماً في شركة مؤسسة في ولاية أمريكية، وشهادات الأسهم محفوظة في الرياض. بحسب القاعدة المنصوصة، الأسهم مال موجود في أمريكا لأن الشركة مؤسسة بموجب القانون الأمريكي، ولا أثر لمكان الشهادات. فتُحسب قيمتها عند الوفاة ضمن الأصول الأمريكية.

مثال 2: عقار قيمته دون الحد. ترك متوفٍّ غير مقيم أرضاً في أمريكا قيمتها العادلة عند الوفاة 50,000 دولار، ولا هبات سابقة خاضعة، ولا أصول أمريكية أخرى. بحسب قاعدة الحد (60,000 دولار) لا يتجاوز مجموع أصوله الأمريكية الحد، فلا يُطلب Form 706-NA وفق ما قرأنا. أما لو كانت القيمة 70,000 دولار فقد تجاوزت الحد، ويلزم الإقرار خلال 9 أشهر من الوفاة.

مثال 3: قراءة جدول المعدلات. في Table A صف «من 40,000 إلى 60,000» يعطي ضريبة 8,200 دولار على أول 40,000 مع 24% على الزيادة. فعلى مبلغ خاضع 50,000 دولار تكون الضريبة المبدئية 8,200 + (24% × 10,000) = 10,600 دولار. وصف «من 60,000 إلى 80,000» يبدأ عند 13,000 دولار، وهو الرقم نفسه للائتمان الموحّد الأقصى الذي تذكره تعليمات 706-NA. هذا شرح حسابي للجدول فقط، وحساب ضريبة تركة حقيقية يحتاج النموذج وتعليماته والهبات السابقة وغيرها.

مثال 4: هبة بعقار. وهب مالك غير مقيم عقاراً أمريكياً قيمته 25,000 دولار لابنه في 2026. العقار في أمريكا فالهبة داخلة في الباب الخاضع، والمبلغ يزيد على الإعفاء السنوي 19,000 دولار لعام 2026 لمتلقٍّ غير الزوج، فتتحقق إحدى حالات تقديم Form 709-NA في الصفحة. أما لو كانت الهبة أسهماً في شركة أمريكية فالصفحة تقول إنها أصل غير مادي غير خاضع، مع الإحالة إلى «الظروف المعينة» التي لا تشرحها.

05 أخطاء شائعة

• الظن أن الأسهم المحفوظة خارج أمريكا ليست أمريكية: القاعدة تقول إن مكان الشهادة لا يغيّر شيئاً، وإنما تأسيس الشركة هو المعيار.
• الخلط بين Form 709 وForm 709-NA وForm 706 وForm 706-NA: النموذجان بحرف NA هما لغير المقيم وغير المواطن بحسب صفحات IRS، وForm 706 هو نموذج تركة المواطن أو المقيم الأمريكي.
• نسيان أن الحد 60,000 دولار يشمل الهبات الخاضعة السابقة والإعفاء النوعي للهبات، وليس قيمة الأصول وحدها، وأنه لا يُعدَّل بالتضخم.
• تأخير التقديم بانتظار التمديد: الصفحة تقول إن التمديد للتقديم، وإن الضريبة نفسها مستحقة في الموعد الأصلي مع فوائد على المتأخر.
• الاعتماد على الجنسية وحدها: تحدد الصفحة صفة «غير المقيم» بالموطن (domicile) وقت الوفاة. وتحيل الصفحة إلى تعليمات 706-NA واللائحة 20.0-1(b) للتفصيل.
• افتراض أن اتفاقية ضريبية تحمي الأصول: الصفحة تقول إن الاتفاقيات «غالباً» تعطي معاملة أفضل وتطلب من المنفّذ الرجوع إليها، ولا تذكر اتفاقية بعينها. ولم نتحقق من وجود اتفاقية مع أي دولة خليجية.
• تجاهل مسؤولية المستفيد: تذكر IRS أنها قد تحصّل الضريبة غير المدفوعة من أي شخص تلقّى توزيعاً من تركة المتوفى.

06 ماذا يعني هذا لمالك خليجي أو أجنبي يقيم خارج أمريكا

هذه قراءة للصفحات وليست نصيحة لحالتك:

• تحدد IRS صفة «غير المقيم» في التركة بموطنك (domicile) وقت الوفاة، وتحدد الأصل الأمريكي بموقعه أو ببلد تأسيس الشركة. السؤال الأول لأي مختص: هل أنت «غير مقيم وغير مواطن» بتعريف IRS؟
• إن كنت تملك شركة أمريكية مؤسسة على شكل corporation، فالقاعدة المنصوصة للأسهم واضحة. أما إن كانت LLC، فاسأل محاسباً أمريكياً مؤهلاً كيف تُصنَّف لغرض التركة، لأن الصفحات لا تجيب. وفهم تصنيف الـ LLC لدى IRS مذكور في مقال الكيان المهمَل والدخل المرتبط فعلياً.
• ضريبة التركة الأمريكية لا تتناول كيفية توزيع التركة بين الورثة. وتوزيعها موضوع قانون آخر ليس محل هذا المقال ولا نبدي فيه رأياً.
• للمنفّذ الذي يعيش في الخليج: الموعد 9 أشهر، ومرفقات الإقرار تشمل ترجمة إنجليزية لأي مستند بلغة أخرى بحسب الأسئلة الشائعة، فالتجهيز المبكر مهم. وأمر آخر تذكره IRS: حين يُباع عقار أمريكي من التركة يحجز المشتري 15% من المبلغ المحقَّق بحسب الصفحة.
• إن كنت تفكر في إغلاق الشركة أو نقل أصولها، فاقرأ مقال إغلاق الـ LLC
• وللمقارنة بين الولايات انظر مقال اختيار الولاية، ولرقم EIN وITIN انظر مقال ITIN مقابل EIN.

REF المصادر الرسمية

رجعنا في هذه المعلومات إلى الصفحات الرسمية التالية، وتم الاطلاع عليها بتاريخ 25 أكتوبر 2026. الرسوم والمواعيد قد تتغير، فتحقق من الصفحة الرسمية قبل أي إجراء.

• IRS: Some nonresidents with U.S. assets must file estate tax returns (آخر مراجعة 27 يونيو 2026)
• IRS: Estate tax for nonresidents not citizens of the United States (28 يونيو 2026)
• IRS: Frequently asked questions on estate taxes for nonresidents not citizens (20 سبتمبر 2026)
• IRS: Gift tax for nonresidents not citizens of the United States (15 يوليو 2026)
• IRS: Frequently asked questions on gift taxes for nonresidents not citizens (23 يوليو 2026)
• IRS: Instructions for Form 706-NA (30 أبريل 2026)
• IRS: Instructions for Form 706، Table A (15 سبتمبر 2026)
• IRS: Estate and gift tax treaties (international)

FAQ الأسئلة الشائعة

اقرأ أيضاً: خدمة تأسيس شركة أمريكية (LLC) عن بُعد · النموذج 5472 وإقرار 1120 الشكلي والغرامة · اختيار الولاية لشركة LLC · EIN بدون SSN لمالك أجنبي · الوكيل المسجّل (Registered Agent) · مركز المعرفة الكامل