01 التصنيف الضريبي لـ LLC بعضو واحد: الافتراضي والاختياري
تقول صفحة IRS عن شركات LLC (آخر مراجعة 10 أكتوبر 2026) إن IRS تعامل الـ LLC إما كشركة، أو كشراكة، أو كجزء من إقرار مالكها وهو «الكيان المهمَل» (disregarded entity). وفي الـ LLC ذات العضو الواحد: «لأغراض ضريبة الدخل تُعامل كياناً مهمَلاً منفصلاً عن مالكها، ما لم تقدّم نموذج 8832 وتختار أن تُعامل كشركة». والأساس في اللوائح: المادة 301.7701-3(b)(1)(ii) من لوائح الخزانة تقول إن الكيان المحلي المؤهَّل «مهمَل بوصفه كياناً منفصلاً عن مالكه إذا كان له مالك واحد» ما لم يختر غير ذلك.
| الحالة | التصنيف الضريبي للدخل | المصدر |
|---|---|---|
| LLC محلية (مؤسَّسة في ولاية أمريكية) بعضو واحد، لم تقدّم 8832 | كيان مهمَل منفصل عن مالكه؛ تظهر أنشطتها في إقرار المالك | صفحة LLC لدى IRS، واللائحة 301.7701-3(b)(1)(ii) |
| LLC محلية بعضوين فأكثر، لم تقدّم 8832 | شراكة | صفحة LLC لدى IRS |
| LLC بعضو واحد قدّمت 8832 واختارت الشركة | تُعامل كشركة | صفحة LLC، وصفحة نموذج 8832 |
| كيان أجنبي مؤهَّل (مؤسَّس خارج أمريكا) بمالك واحد | قاعدة افتراضية مختلفة: مهمَل إن كان المالك لا يتمتع بمسؤولية محدودة، وإلا «جمعية» (association) أي شركة | اللائحة 301.7701-3(b)(2) |
هذه المقالة تتناول الحالة الأولى: LLC أمريكية بعضو واحد. أما كيان مؤسَّس خارج أمريكا فتحكمه القاعدة الأخيرة في الجدول، ولسنا هنا بصدد تطبيقها على حالتك.
02 ماذا يعني «مهمَل» وما الذي لا يعنيه
«المهمَل» وصف خاص بضريبة الدخل. تنص صفحة IRS للـ LLC ذات العضو الواحد (آخر مراجعة 27 يوليو 2026) على أن الـ LLC، لأغراض ضريبة التوظيف وبعض الضرائب غير المباشرة (excise)، تبقى كياناً منفصلاً، وأنها تستخدم اسمها ورقم EIN الخاص بها في تلك الأغراض، وأن LLC مهمَلة لا موظفين لها ولا التزام ضريبياً من تلك الفئة لا تحتاج EIN. وتذكر الصفحة أيضاً أنها قد تحصل عليه إن احتاجه مصرف أو قانون الولاية.
- ما يعنيه: لا إقرار دخل منفصل للـ LLC بحد ذاتها، ويُنسب نشاطها إلى المالك. فإن كان المالك شركة أو شراكة ظهرت الـ LLC في إقرارها «كقسم» منها، بحسب الصفحة نفسها.
- ما لا يعنيه: لا يعني غياب أي التزام. فبحسب IRS قد تبقى هناك نماذج للمالك نفسه (حسب نشاطه ودخله، وهو موضوع الأقسام التالية)، ونموذج 1120 الشكلي مع 5472 للكيان المهمَل المملوك لأجنبي، والتزامات التوظيف والضرائب غير المباشرة إن وُجدت.
- رقم التعريف: تقول الصفحة إن LLC مهمَلة مطلوب منها نموذج W-9 تضع فيه رقم المالك (SSN أو EIN) لا رقم الـ LLC. أما كيف يحصل مالك بلا SSN على EIN فتشرحه مقالتنا EIN بدون SSN لمالك أجنبي.
03 اختيار معاملة الـ LLC كشركة: نموذج 8832
تقول صفحة IRS لنموذج 8832 (مراجعة 20 أكتوبر 2026) إن الكيان المؤهَّل يستخدمه ليختار تصنيفه الضريبي: شركة، أو شراكة، أو كيان مهمَل. وتذكر صفحة الـ LLC أن الاختيار «لا يجوز أن يسري قبل أكثر من 75 يوماً من تاريخ تقديمه، ولا بعد أكثر من 12 شهراً منه»، وأن إعفاءً من تأخر الاختيار (late election relief) قد يكون متاحاً في ظروف معينة. والمادة 301.7701-3(c)(1)(i) تشترط أن يتضمن النموذج كل ما تطلبه التعليمات «بما في ذلك رقم التعريف الضريبي للكيان»، وإلا لم يُقبل الاختيار.
نترك لمختص ضريبي مؤهل تقدير جدوى هذا الاختيار لحالتك. وكل ما نقوله إن الاختيار يغيّر الصورة الواردة في الأقسام التالية: فالـ LLC التي تختار الشركة لم تعد «مهمَلة»، وتتبعها قواعد الشركات.
04 «نشاط تجاري في الولايات المتحدة» بلغة بسيطة
تبدأ نشرة IRS رقم 519 (دليل الضرائب الأمريكية للأجانب، طبعة 2025 بتاريخ 19 فبراير 2026) من القاعدة: الأجنبي غير المقيم (nonresident alien) يُحاسَب فقط على دخله من مصادر داخل الولايات المتحدة، وعلى دخل معيّن مرتبط بممارسة نشاط تجاري هناك. وتعرّف صفحة IRS للأجانب غير المقيمين (22 مايو 2026) الأجنبي غير المقيم بأنه من لم يجتز اختبار البطاقة الخضراء ولا اختبار الإقامة الجوهرية.
وتقول النشرة إن «طبيعة أنشطتك» هي التي تحدد إن كنت تمارس نشاطاً تجارياً في أمريكا، وتعطي أمثلة: من يملك ويدير نشاطاً في الولايات المتحدة يبيع خدمات أو منتجات أو بضائع هو، «مع استثناءات معينة»، ممارس لنشاط تجاري هناك؛ ومن يؤدي خدمات شخصية في أمريكا يُعدّ عادةً كذلك. ومن الاستثناءات المذكورة صراحة أن التداول في الأسهم والسندات والسلع لحسابك عبر سمسار أو وكيل مقيم لا يُعدّ وحده نشاطاً تجارياً، بشروط، وليس هذا موضوعنا.
وأما «الدخل المرتبط فعلياً» (ECI) فتقول النشرة: إذا كنت تمارس نشاطاً تجارياً في أمريكا، فكل دخل أو ربح أو خسارة من مصادر أمريكية (باستثناء بعض دخل الاستثمار) يُعامل دخلاً مرتبطاً فعلياً، سواء كانت له صلة بالنشاط أم لا. وللدخل غير المباشر اختباران تذكرهما النشرة: اختبار استخدام الأصل (هل الأصل مستخدم في النشاط الأمريكي أو محتفظ به لحاجته)، واختبار أنشطة العمل (هل كان النشاط عاملاً مهماً في تحقيق الدخل).
05 الدخل المرتبط فعلياً مقابل دخل FDAP: كما تصفهما IRS
| البند | دخل مرتبط فعلياً (ECI) | دخل FDAP غير المرتبط |
|---|---|---|
| متى ينشأ | حين يمارس الأجنبي نشاطاً تجارياً في أمريكا وله دخل من مصادر أمريكية | دخل أمريكي المصدر ثابت أو قابل للتحديد أو سنوي أو دوري، لا يرتبط بنشاط تجاري أمريكي |
| أمثلة من النصوص | دخل أمريكي المصدر لمن يملك ويدير نشاطاً في أمريكا يبيع خدمات أو منتجات | الفوائد والأرباح الموزعة والإيجارات والأقساط (premiums) والدفعات السنوية (annuities) والرواتب والأجور وغيرها من التعويضات؛ وقد تخضع الإتاوات أيضاً |
| طريقة الضريبة | بعد الخصومات المسموحة، وبالمعدلات نفسها المطبَّقة على المواطنين والمقيمين | نسبة ثابتة 30% (أو أدنى بموجب اتفاقية)، على المبلغ الإجمالي، ولا خصومات مقابلها |
| يجتمعان؟ | نعم، قد يحقق الشخص النوعين في السنة نفسها ويُحاسَب عن كل منهما بقاعدته | — |
المصدر: نشرة 519 (الفصل 4) وصفحة IRS للأجانب غير المقيمين. وتضيف النشرة أن بعض دخل FDAP قد يكون معفى من الضريبة الأمريكية، وتحيل إلى فصلها الثالث. وللاتفاقيات الضريبية فصل خاص هو التاسع، فلا تفترض معدلاً ولا إعفاءً قبل قراءته مع مختص.
06 ما الذي يُقدَّم كل سنة، ومن يقدّمه، ومتى
| الإقرار أو النموذج | من يقدّمه (بحسب IRS) | الموعد كما تذكره IRS |
|---|---|---|
| نموذج 1120 شكلي مع نموذج 5472 | الـ LLC المحلية المهمَلة المملوكة بالكامل لأجنبي، متى كانت لها معاملة واجبة الإبلاغ (تشمل المبالغ المدفوعة أو المستلمة عند التأسيس والحل والمساهمات والتوزيعات) | موعد نموذج 1120 نفسه شاملاً التمديد؛ التمديد بنموذج 7004 يُقدَّم في الموعد العادي؛ بالفاكس أو البريد فقط، لا إلكترونياً. التفاصيل في مقالة 5472 والغرامة |
| نموذج 1040-NR | الأجنبي غير المقيم الفرد الذي يمارس أو يُعدّ ممارساً لنشاط تجاري في أمريكا خلال السنة؛ وكذلك من له دخل أمريكي لم تُستوفَ ضريبته بالاستقطاع من المنبع؛ ومن يريد استرداد مبلغ أو المطالبة بخصومات أو ائتمانات | 15 أبريل من السنة التالية إن تلقى أجوراً خاضعة للاستقطاع؛ وإلا فاليوم الخامس عشر من الشهر السادس بعد نهاية السنة الضريبية، أي 15 يونيو 2026 لسنة 2025 التقويمية |
| إقرار 1040-NR «احترازي» (protective return) | من كانت أنشطته محدودة ولا يعتقد أن له دخلاً مرتبطاً فعلياً، ويريد حفظ حقه في الخصومات إن تبيّن العكس | في الموعد نفسه، مع بيان سبب التقديم |
| نموذج 1120-F | تقول صفحة IRS إن «الشركة الأجنبية» تقدّمه للإبلاغ عن دخلها وخصوماتها وحساب ضريبتها الأمريكية | تراجع الصفحة وتعليمات النموذج |
| نماذج التوظيف والضرائب غير المباشرة | الـ LLC نفسها باسمها ورقمها EIN، إن كانت لها أجور مدفوعة أو التزام من هذه الفئة | تراجع النماذج المعنية |
| نموذج 8832 | فقط إن اختارت الـ LLC تصنيفاً غير الافتراضي | الاختيار لا يسري قبل 75 يوماً ولا بعد 12 شهراً من تقديمه |
وتنص النشرة 519 على فقرة خاصة بالمنشآت المهمَلة المحلية المملوكة لأجنبي: الشخص الأجنبي يُدرج في 1040-NR ما للمنشأة المهمَلة من بنود ضريبية خاضعة للإبلاغ، لأنها كيان شفاف عموماً. أي أن الشكلين يجتمعان: 1120 الشكلي للمنشأة لأغراض الإبلاغ، و1040-NR للمالك الفرد إن وُجد ما يوجب تقديمه. وهذا وصف للنص لا حكم على حالتك.
07 أمثلة تطبيقية (افتراضية لتوضيح نصوص IRS)
المثال الأول: LLC بلا نشاط أمريكي ولا دخل أمريكي. مالك خليجي فرد أسّس LLC بعضو واحد ولم تبدأ أي نشاط، وليس للمالك أي دخل من مصدر أمريكي. بحسب قائمة «من يجب أن يقدّم 1040-NR» في النشرة 519 لا يظهر هنا إلزام بتقديمه، لكن الأمر لا ينتهي هنا. فبحسب تعليمات 5472 الـ LLC المهمَلة المملوكة لأجنبي مطلوب منها 1120 شكلي مع 5472 إذا كانت لها معاملة واجبة الإبلاغ، ومنها المبالغ المدفوعة عند التأسيس والمساهمات من المالك. فإن لم تكن لها أي معاملة من الأنواع المذكورة في الأجزاء IV وV وVI فلا يلزم تقديم 5472. وهل حصل شيء من ذلك في حالتك سؤال تجيب عنه محاسبة سجلاتك.
المثال الثاني: LLC تبيع خدمات أو منتجات وتحقق دخلاً أمريكي المصدر. مالك فرد أجنبي غير مقيم يدير عبر LLC نشاطاً يبيع به خدمات أو بضائع في الولايات المتحدة. بحسب نص النشرة، من يملك ويدير نشاطاً في أمريكا يبيع خدمات أو منتجات هو، مع استثناءات، ممارس لنشاط تجاري هناك، فيكون دخله الأمريكي المصدر دخلاً مرتبطاً فعلياً يُحاسَب عليه بعد الخصومات بالمعدلات العادية، فيلزمه بحسب قائمة النشرة تقديم 1040-NR، إلى جانب 1120 الشكلي مع 5472 إن كانت هناك معاملات مع المالك واجبة الإبلاغ (كسحب أرباح أو مساهمات). والموعد بحسب الصفحات أعلاه.
المثال الثالث: دخل سلبي أمريكي المصدر بلا نشاط. مالك فرد أجنبي غير مقيم لا يمارس نشاطاً أمريكياً لكن يصله دخل أمريكي المصدر من نوع الفوائد أو الأرباح الموزعة. هذا دخل FDAP تعالجه النشرة بنسبة 30% (أو أدنى بموجب اتفاقية) دون خصومات، وقد يُستقطع من المنبع. وتذكر النشرة أن من له دخل أمريكي لم تُستوفَ ضريبته بالاستقطاع عليه أن يقدّم إقراراً. أما كيف يؤثر وجود الـ LLC في هذا الدخل فيحدده مختص ضريبي، فلا نخمّنه.
المثال الرابع: LLC اختارت أن تكون شركة. قدّمت LLC بعضو واحد نموذج 8832 واختارت الشركة. بحسب IRS لم تعد مهمَلة، وتسري عليها قواعد الشركات. ما الذي يُقدَّم عندئذ وبأي موعد يتوقف على بقية الحقائق، فهذا يرجع فيه إلى تعليمات نماذج الشركات ومختص مؤهل.
08 أخطاء شائعة
- اعتبار «مهمَل» تعني «لا التزامات». المهمَل وصف لضريبة الدخل، ويبقى نموذج 1120 الشكلي مع 5472 عند وجود معاملة واجبة الإبلاغ (راجع غرامة 5472).
- الظن أن الـ LLC المهمَلة معفاة من التوظيف والضرائب غير المباشرة. تقول IRS إنها كيان منفصل لهذه الأغراض وتستخدم رقم EIN الخاص بها.
- وضع رقم الـ LLC في نموذج W-9 بدل رقم المالك حين يكون W-9 هو المطلوب؛ فالصفحة الرسمية تقول إن رقم المالك هو الذي يُكتب للكيان المهمَل. وأي نموذج يناسب مالكاً أجنبياً يُراجع في تعليمات IRS لذلك النموذج.
- الاعتماد على النشرة 519 وحدها لمالك شركة: النشرة موجهة إلى الأفراد (الأجانب). وإن كان المالك شركة فصفحة IRS تقول إن الـ LLC تظهر في إقرارها «كقسم» منها، ويُنظر في نماذج الشركة الأجنبية (كـ 1120-F).
- تفويت موعد 1040-NR ثم محاولة الخصم: تذكر النشرة قاعدة الـ 16 شهراً، وهي ليست مهلة مفتوحة.
- تقديم 8832 دون الانتباه إلى نافذة 75 يوماً قبل و12 شهراً بعد، أو دون رقم التعريف الضريبي الذي يشترطه النموذج.
- افتراض أن عدم وجود ضريبة دخل على الـ LLC يعني عدم وجود التزامات في الولاية. التزامات الولاية موضوع مستقل نعرضه في مقالة اختيار الولاية.
09 ماذا يعني هذا لمالك خليجي أو أجنبي يقيم خارج أمريكا
هذه قراءتنا للنصوص وليست استشارة:
- من لم يجتز اختبار البطاقة الخضراء ولا اختبار الإقامة الجوهرية فهو بتعريف IRS «أجنبي غير مقيم»، وعليه تُقرأ النشرة 519. فالسؤال الفاصل ليس جنسيتك بل ما إذا كانت أنشطة الـ LLC نشاطاً تجارياً في أمريكا، ومن أين يأتي الدخل.
- الـ LLC «المهمَلة» لا تعني أنك لن تسمع من IRS. فنموذج 1120 الشكلي مع 5472 التزام مستقل عن الضريبة، وغرامة التخلف عنه مذكورة في مقالتنا المرتبطة. احتفظ بسجل لما دفعته للـ LLC وما سحبته منها.
- نوع المالك (فرد أو شركة) يغيّر النماذج المحتملة، ولا يصح تطبيق نص موجّه إلى الأفراد على شركة. حدّد مع مختص صفة المالك المسجّلة قبل قراءة أي موعد.
- المواعيد في النشرة محسوبة على سنة تقويمية وتختلف بين من له أجور خاضعة للاستقطاع ومن لا أجور له، ولا يغني النص عن مراجعة تعليمات الإقرار للسنة المعنية.
- قبل أي تصرف، اجمع: وثائق تأسيس الـ LLC، ورقم EIN، وكشف حركة الأموال بينك وبينها، ووصف أنشطتها ومصادر دخلها. هذه المواد هي ما يطلبه المختص عادةً ليحدد الإقرارات المطلوبة.
لا نقدّم استشارة ضريبية. حدّد أمرك مع مختص ضريبي أمريكي مؤهل قبل تقديم أي إقرار أو اختيار.
REF المصادر الرسمية
رجعنا في هذه المعلومات إلى الصفحات الرسمية التالية، وتم الاطلاع عليها بتاريخ 25 أكتوبر 2026. الرسوم والمواعيد قد تتغير، فتحقق من الصفحة الرسمية قبل أي إجراء.
- Limited liability company (LLC)، IRS (آخر مراجعة 10 أكتوبر 2026)
- Single member limited liability companies، IRS (آخر مراجعة 27 يوليو 2026)
- Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens (2025)، IRS، طبعة 19 فبراير 2026
- Nonresident aliens، IRS (آخر مراجعة 22 مايو 2026)
- Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024)، IRS
- About Form 8832, Entity Classification Election، IRS (آخر مراجعة 20 أكتوبر 2026)
- About Form 1120-F، IRS (آخر مراجعة 11 أغسطس 2026)
- 26 CFR 301.7701-3 Classification of certain business entities، eCFR
FAQ الأسئلة الشائعة
هل تدفع شركة LLC يملكها أجنبي ضريبة دخل اتحادية بحد ذاتها؟
بحسب IRS، الـ LLC المحلية ذات العضو الواحد تُعامل لأغراض ضريبة الدخل كياناً مهمَلاً منفصلاً عن مالكها ما لم تقدّم نموذج 8832 وتختار الشركة. أي أن نشاطها يُنسب إلى المالك. لكن تبقى التزامات أخرى منها نموذج 1120 الشكلي مع 5472 عند وجود معاملة واجبة الإبلاغ. راجع IRS أو مختصاً مؤهلاً لحالتك.
ما معنى «الدخل المرتبط فعلياً» (ECI) بلغة بسيطة؟
بحسب النشرة 519 لدى IRS: إذا كنت تمارس نشاطاً تجارياً في الولايات المتحدة، فالدخل والربح والخسارة من مصادر أمريكية (باستثناء بعض دخل الاستثمار) تُعامل دخلاً مرتبطاً فعلياً، ويُحاسَب عليه بعد الخصومات بالمعدلات التي تنطبق على المواطنين والمقيمين.
ما الفرق بين الدخل المرتبط فعلياً ودخل FDAP؟
تذكر IRS أن دخل FDAP هو الدخل الأمريكي المصدر الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري (كالفوائد والأرباح الموزعة والإيجارات)، وأنه إذا لم يكن مرتبطاً بنشاط تجاري أمريكي فالضريبة عليه 30% (أو أدنى بموجب اتفاقية) على المبلغ الإجمالي دون خصومات. أما الدخل المرتبط فعلياً فيُحاسَب عليه بعد الخصومات.
ما موعد نموذج 1040-NR؟
بحسب النشرة 519: 15 أبريل من السنة التالية إن تلقى الأجنبي غير المقيم أجوراً خاضعة للاستقطاع، وإلا فاليوم الخامس عشر من الشهر السادس بعد نهاية السنة الضريبية، أي 15 يونيو 2026 لسنة 2025 التقويمية. وللتمديد تفاصيل في النشرة. تأكد من تعليمات النموذج للسنة المعنية.
متى أقدّم نموذج 8832؟
فقط إن أرادت الـ LLC تصنيفاً غير الافتراضي، كأن تختار الشركة. تذكر صفحة IRS للـ LLC أن الاختيار لا يسري قبل أكثر من 75 يوماً من تقديمه ولا بعد أكثر من 12 شهراً منه. وقرار الجدوى لمختص ضريبي مؤهل.
هل يغني نموذج 1120 الشكلي عن إقرار الدخل للمالك الأجنبي؟
لم نجد في النصوص التي قرأناها ما يقول ذلك. تصف النشرة 519 الأمرين متجاورين: 1120 الشكلي مع 5472 لأغراض الإبلاغ عن المنشأة المهمَلة المملوكة لأجنبي، وإقرار 1040-NR للمالك الفرد إن كانت لديه بنود خاضعة للإبلاغ. أيهما ينطبق على حالتك يحدده مختص.
اقرأ أيضاً: نموذج 5472 و1120 الشكلي والغرامة · رقم EIN بدون SSN لمالك أجنبي · اختيار الولاية لشركة LLC · LLC أمريكية أم Ltd بريطانية لمالك خليجي · الدليل الشامل لتأسيس شركة بريطانية · مركز المعرفة الكامل · خدمة تأسيس الشركات البريطانية.