01 الخطوات بالترتيب: من يستلم ماذا
تبدأ الصفحة الرسمية لـ IRS بقاعدة عامة: «يجب أن تقدّم إقراراً أخيراً عن السنة التي تغلق فيها نشاطك»، وتذكر أن نوع الإقرار يتوقف على نوع النشاط، وأن LLC «قد تُصنَّف لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية شراكةً أو شركة مساهمة أو كياناً مهمَلاً (disregarded) منفصلاً عن مالكه». وتنبّه إلى ضرورة «مراجعة مسؤولياتك لدى الولاية». لذلك نرتّب الخطوات هكذا:
| الخطوة | الجهة | المستند أو النموذج | المصدر |
|---|---|---|---|
| 1. تسوية الديون والتزامات الشركة وتوزيع ما يتبقى (التصفية) | الولاية: قانون الـ LLC | لا نموذج؛ نص القانون يوجب سداد الديون قبل التوزيع | Wyo. 17-29-702 و708، Fla. 605.0709 |
| 2. سداد ما تشترطه الولاية قبل الإنهاء | الولاية | ديلاوير: الضريبة السنوية كاملة قبل الإلغاء. تكساس: تقرير ضريبة الامتياز الأخير وشهادة من المراقب المالي | Del. 18-1107(c)، Texas Comptroller |
| 3. تقديم مستند الإنهاء | الولاية (Secretary of State) | ديلاوير: شهادة إلغاء. وايومنغ وفلوريدا: articles of dissolution. تكساس: Form 651 | Del. 18-203، Wyo. 17-29-702(b)، Fla. 605.0707، Form 651 |
| 4. الإقرار الاتحادي الأخير | IRS | يتوقف على التصنيف الضريبي للشركة (انظر الفقرة أدناه) | صفحة IRS «Closing a business» |
| 5. إغلاق حساب الـ EIN | IRS | خطاب يتضمن الاسم القانوني والـ EIN والعنوان وسبب الإغلاق | صفحة IRS «Closing a business» |
02 الخطوة الأولى: إنهاء الشركة لدى الولاية
لا تنتهي شركة LLC بمجرد أن يتوقف صاحبها عن استعمالها. في ديلاوير مثلاً تنص المادة 18-201(ب) على أن وجود الشركة كياناً قانونياً منفصلاً «يستمر حتى إلغاء شهادة تأسيسها»، فمستند الإنهاء لدى الولاية هو الفاصل. وفيما يلي ما تقوله الولايات التي قارنّاها في مقالنا كيف تقارن ولايات تأسيس LLC، كما قرأناه في مواقعها الرسمية يوم 25 أكتوبر 2026:
| الولاية | المستند | ما يقوله النص أو النموذج الرسمي |
|---|---|---|
| ديلاوير | Certificate of Cancellation | تنص المادة 18-203(أ) على أن شهادة الإلغاء تُقدَّم «عند حل الشركة واكتمال التصفية»، وتتضمن اسم الشركة وتاريخ تقديم شهادة تأسيسها وأي تاريخ سريان مستقبلي. وتضيف 18-203(ج): لا تصدر الولاية شهادة «good standing» لشركة أُلغيت شهادة تأسيسها. |
| وايومنغ | Articles of Dissolution | تنص المادة 17-29-701 على أن الشركة تُحل عند «موافقة جميع الأعضاء» (من بين أسباب أخرى)، وتنص 17-29-702 على أن الشركة المنحلّة تصفّي أنشطتها، وأنها «يجوز لها» (may) أن تودع لدى Secretary of State مستند articles of dissolution يذكر اسمها وأنها منحلّة. رسم هذا الإيداع لشركة LLC بحسب جدول الرسوم السارية من 1 يوليو 2026 (المراجَع يونيو 2026): 60 دولاراً. |
| فلوريدا | Articles of Dissolution | تنص المادة 605.0707 على أن القسم يقيّد المستند «عند دفع جميع الرسوم» ويصدر شهادة حل. وبعد التقييد «تتوقف الشركة عن ممارسة أعمالها وتستمر فقط لتصفية شؤونها». وهذه نصوص طبعة 2025 من تشريعات فلوريدا كما يعرضها موقع مجلس شيوخها. |
| تكساس | Certificate of Termination (Form 651) | النموذج (المراجَع 09/26) رسمه 40 دولاراً، ويتضمن إقراراً بأن الكيان التزم بأحكام قانون المنظمات التجارية في تصفيته، وبنداً بعنوان «Tax Certificate (Required)»: شهادة من المراقب المالي (comptroller) بأن جميع الضرائب بموجب العنوان 2 من قانون الضرائب قد دُفعت. |
ديلاوير: الضريبة السنوية تُدفع كاملة قبل الإلغاء. تحدد المادة 18-1107 الضريبة السنوية لـ LLC بـ 400 دولار، وتجعلها مستحقة في أول يونيو من السنة التالية «أو عند إلغاء شهادة التأسيس». وتنص صراحة: إذا كان وجود الشركة سينتهي بتقديم شهادة بموجب هذا الفصل، فإن «المبلغ الكامل من الضريبة السنوية عن السنة التقويمية التي تسري فيها الشهادة» مستحق ويُدفع «قبل تقديم الشهادة». ومن لم يدفع في الموعد فعليه 200 دولار إضافية وفائدة 1.5% عن كل شهر أو جزء منه (18-1107 هـ و ج). أما رسم تقديم شهادة الإلغاء نفسها فلم نتمكن من قراءته: موقع قسم الشركات رفض طلباتنا الآلية، فراجع جدول الرسوم لديه قبل التقديم.
وايومنغ: التصفية قبل الإيداع. تلزم المادة 17-29-702(ب) الشركة المنحلّة بأن «تسدد ديونها والتزاماتها وتسوّي أنشطتها وتغلقها وتوزّع أصولها»، وتنص 17-29-708 على أن تُطبَّق الأصول أولاً على سداد التزاماتها للدائنين «بمن فيهم الأعضاء الدائنون»، ثم يُوزَّع الفائض. وتتيح 17-29-703 للشركة أن تبلغ الدائنين المعروفين بالحل بإخطار مكتوب يحدد آخر موعد لاستلام المطالبة، على ألا يقل عن 120 يوماً من استلام الدائن للإخطار، وإن لم تصل المطالبة في الموعد منعت بحسب شروط النص. هل تحتاج وايومنغ إلى تقرير سنوي أخير قبل الإيداع؟ لم نجد نصاً في المصادر التي قرأناها يجيب، فاسأل عنه مكتب Secretary of State.
03 الخطوة الثانية: ما تطلبه IRS
الإقرار الأخير. تقسّم صفحة IRS الإقرار الأخير بحسب التصنيف الضريبي. للشراكة: النموذج 1065 مع وضع علامة في خانة «final return» وخانة «final K-1». للشركة المساهمة: النموذج 966 عند اعتماد قرار الحل، والنموذج 1120 مع علامة «final return». وللمالك الفرد: الجدول C مع إقراره الشخصي. هذا كله بنص الصفحة.
أين الـ LLC ذات العضو الواحد المملوكة لأجنبي؟ الصفحة لا تفرد فقرة لهذه الحالة. أما تعليمات النموذج 5472 (طبعة 12/2024، آخر مراجعة 30 أبريل 2026) فتقول إن الكيان الأمريكي المهمَل المملوك لأجنبي «ليس عليه التزام بتقديم إقرار ضريبة دخل»، لكنه ملزم بتقديم نموذج 1120 شكلي (pro forma) مرفقاً به النموذج 5472 في موعده؛ وقد شرحنا ذلك وغرامته في مقالنا النموذج 5472 والغرامة، ولا نكرره. والذي تضيفه التعليمات لموضوعنا هنا هو الجزء V: على الكيان أن يحدد «المبالغ المدفوعة أو المستلمة بمناسبة تكوين الكيان وحلّه واقتنائه والتصرف فيه، بما فيها المساهمات فيه والتوزيعات منه»، وأن يصفها في بيان مرفق. أي أن ما يُوزَّع على المالك عند التصفية بند تطلب التعليمات وصفه. ولم نجد في تلك التعليمات جملة تبيّن كيف تُعلَّم الإقرارات الأخيرة لكيان مهمَل مملوك لأجنبي ينتهي وجوده؛ فلا نخمّن، وهذه نقطة تُسأل عنها مختصاً ضريبياً أمريكياً مؤهلاً.
الموظفون والمتعاقدون، إن وُجدوا. إن كان للشركة موظفون فالصفحة تذكر النموذجين 941 أو 944 مع وضع علامة بأن النشاط أُغلق وتاريخ آخر أجور، والنموذج 940 مع الخانة «d»، ونماذج W-2 وW-3. وإن دفعت الشركة لمتعاقدين 600 دولار فأكثر في سنة الإغلاق فتطلب الصفحة النموذج 1099-NEC. هذه قواعد عامة تعرضها الصفحة، ولا تنطبق إلا إن وُجد الموظفون أو المدفوعات.
إغلاق حساب الـ EIN. بحسب الصفحة، الرقم الذي منحته IRS للشركة «هو رقم التعريف الضريبي الاتحادي الدائم لها»، ولإلغائه وإغلاق الحساب ترسل خطاباً يتضمن: الاسم القانوني الكامل للشركة، والـ EIN، وعنوان الشركة، وسبب رغبتك في إغلاق الحساب. وإن احتفظت بالإشعار الذي أرسلته IRS عند إصدار الرقم فأرفق نسخة منه. وعنوان الإرسال كما في الصفحة يوم اطلاعنا: Internal Revenue Service, Cincinnati, OH 45999. وكيف يُحصل على الـ EIN أصلاً في مقالنا EIN دون رقم SSN.
04 أمثلة تطبيقية (افتراضية لتوضيح النصوص)
مثال 1: شركة في ديلاوير لم تُمارس نشاطاً. مالك خليجي قرر في مارس 2027 إنهاء LLC أسسها في ديلاوير. بحسب المادة 18-1107(ج)، إن كان الإنهاء سيتم بتقديم شهادة إلغاء، فعليه أن يدفع قبل تقديمها الضريبة السنوية كاملة (400 دولار) عن سنة 2027 ولو لم يمر منها إلا ثلاثة أشهر، بافتراض أن ضرائب السنوات السابقة مدفوعة. وبعد الإلغاء لن تصدر الولاية للشركة شهادة good standing (18-203 ج).
مثال 2: شركة في تكساس. أنهى مالك مقيم في الخليج نشاط LLC في تكساس. قبل أن يقدّم Form 651 يلزمه، بحسب نص النموذج، أن يرفق شهادة من المراقب المالي بأن الضرائب مدفوعة، وتقول صفحة ضريبة الامتياز إن الكيان التكساسي الذي ينهي وجوده «يجب أن يقدّم تقريره الضريبي الأخير ويدفع ما عليه في السنة التي يعتزم فيها الإنهاء» قبل الحصول على «Certificate of Account Status». ثم يقدّم Form 651 ورسمه 40 دولاراً.
مثال 3: الإغلاق لدى الولاية فقط. شركة في وايومنغ أودع مالكها articles of dissolution ثم افترض أن الأمر انتهى. لكن حساب الـ EIN لدى IRS ما زال مفتوحاً، ولم تُقدَّم الإقرارات الأخيرة. صفحة IRS تقول إن الحساب لا يُغلق قبل تقديم كل الإقرارات اللازمة ودفع كل الضرائب. فالواجب هنا استكمال الجانب الاتحادي: الإقرار الأخير بحسب تصنيف الشركة، ثم خطاب إغلاق الحساب إلى العنوان الذي ذكرته الصفحة.
05 أخطاء شائعة
- ترك الشركة دون تقديم مستند الإنهاء لدى الولاية. الشركة تبقى قائمة قانوناً (ديلاوير 18-201 ب)، وتتراكم عليها التزامات الولاية وغرامتها، ففي ديلاوير مثلاً 200 دولار وفائدة 1.5% شهرياً عند تأخر الضريبة السنوية.
- الإنهاء لدى الولاية دون الإغلاق لدى IRS، أو العكس. الجهتان مستقلتان، والصفحة الاتحادية نفسها تنبه إلى مراجعة مسؤوليات الولاية.
- إرسال خطاب إغلاق الـ EIN قبل تقديم الإقرارات الأخيرة وسداد المستحقات. تقول IRS إنها لا تستطيع إغلاق الحساب قبل ذلك.
- نسيان أن الكيان المهمَل المملوك لأجنبي قد يكون عليه 1120 شكلي مع 5472 (راجع مقال الغرامة)، وأن المبالغ المدفوعة أو المستلمة بمناسبة حلّه، ومنها التوزيعات، يطلب النموذج وصفها.
- دفع ضريبة ديلاوير السنوية بعد تقديم الشهادة. النص يشترط أن يكون الدفع «قبل تقديم الشهادة».
- إرسال الخطاب إلى IRS دون العناصر الأربعة التي تطلبها الصفحة: الاسم القانوني، والـ EIN، والعنوان، وسبب الإغلاق.
06 ماذا يعني هذا لمالك خليجي أو أجنبي يقيم خارج أمريكا
- كل خطوة هنا تنتهي بمستند يُقدَّم لجهة أمريكية، والشركة تُدار من الخارج، فاحتفظ بنسخ المراسلات وتأكيدات الدفع والإيداع. وفي ديلاوير مثلاً تنص المادة 18-1107(د) على أن الولاية ترسل بيان الضريبة السنوية إلى عناية الوكيل المسجّل (راجع مقال الوكيل المسجّل)، فتأكد من وسيلة تصلك بها الإشعارات إلى أن تكتمل الخطوات.
- خطاب IRS يُرسل بالبريد إلى عنوان في سينسيناتي كما تذكر الصفحة، وهي لا تذكر مدة للمعالجة، فلا تفترض أن الحساب أُغلق قبل أن تتأكد من ذلك مع IRS.
- الشركة المملوكة لأجنبي تضيف طبقة هي النموذج 5472 والـ 1120 الشكلي، وصفحة IRS «Closing a business» لا تتناولها بالاسم، فلا تفترض أن قائمة الصفحة كاملة لحالتك.
- التزامات الشركة الأخرى، مثل الإبلاغ عن المستفيد الحقيقي، لها مقالها: الإبلاغ عن المستفيد الحقيقي لمالك غير مقيم. تحقق من الصفحة الرسمية لوضعها الحالي.
- وضعك الضريبي الشخصي في بلدك وفي أمريكا خارج هذا المقال، وقراره لمحاسب أمريكي مؤهل يعرف تفاصيل شركتك.
REF المصادر الرسمية
رجعنا في هذه المعلومات إلى الصفحات الرسمية التالية، وتم الاطلاع عليها بتاريخ 25 أكتوبر 2026. الرسوم والمواعيد قد تتغير، فتحقق من الصفحة الرسمية قبل أي إجراء.
- Closing a business، IRS (آخر مراجعة 21 يوليو 2026)
- Instructions for Form 5472 (12/2024)، IRS (آخر مراجعة 30 أبريل 2026)
- Delaware Code, Title 6, Chapter 18, المادتان 18-201 و18-203
- Delaware Code, Title 6, المادة 18-1107 (الضريبة السنوية)
- Wyoming Statutes, Title 17, المواد 17-29-701 و702 و703 و708
- Wyoming Secretary of State, جدول الرسوم (سارٍ من 1 يوليو 2026)
- Florida Statutes 2025, المادة 605.0707
- Florida Statutes 2025, المادة 605.0709
- Texas Secretary of State, Form 651 Certificate of Termination (المراجَع 09/26)
- Texas Comptroller, Franchise Tax (التقارير الأخيرة)
FAQ الأسئلة الشائعة
هل يكفي إغلاق LLC لدى الولاية لتنتهي التزاماتها الاتحادية؟
لا. صفحة IRS «Closing a business» تعدّد خطوات اتحادية مستقلة (الإقرار الأخير وإغلاق حساب الـ EIN) وتنبه إلى أن عليك مراجعة مسؤوليات الولاية أيضاً. الجهتان منفصلتان.
ما مستند إنهاء LLC في ديلاوير ووايومنغ وفلوريدا وتكساس؟
بحسب النصوص الرسمية التي قرأناها في 25 أكتوبر 2026: ديلاوير «شهادة إلغاء» (المادة 18-203)، ووايومنغ articles of dissolution (المادة 17-29-702)، وفلوريدا articles of dissolution (المادة 605.0707)، وتكساس Certificate of Termination (Form 651، المراجَع 09/26).
هل أدفع الضريبة السنوية في ديلاوير عند الإغلاق؟
تنص المادة 18-1107(ج) على أن المبلغ الكامل من الضريبة السنوية (400 دولار بحسب 18-1107 ب) عن السنة التي تسري فيها الشهادة مستحق ويُدفع قبل تقديم شهادة الإلغاء. اطلع على النص الرسمي قبل الدفع.
كيف أغلق حساب الـ EIN لدى IRS؟
بحسب صفحة IRS يُرسل خطاب فيه الاسم القانوني الكامل للشركة والـ EIN وعنوانها وسبب الإغلاق، مع نسخة من إشعار إصدار الرقم إن كنت تحتفظ به، إلى العنوان المذكور في الصفحة. ولا يُغلق الحساب قبل تقديم كل الإقرارات اللازمة ودفع كل الضرائب المستحقة.
هل على LLC مملوكة لأجنبي نموذج خاص عند الإغلاق؟
تقول تعليمات النموذج 5472 إن الكيان المهمَل المملوك لأجنبي يقدّم 1120 شكلياً مع 5472، وإن المبالغ المدفوعة أو المستلمة بمناسبة حلّ الكيان، بما فيها التوزيعات منه، تُوصف في بيان مرفق ضمن الجزء V. أما كيفية تعليم الإقرارات الأخيرة لهذا الكيان فلم نجدها في التعليمات، فاسأل مختصاً ضريبياً أمريكياً مؤهلاً.
اقرأ أيضاً: خدمة تأسيس شركة أمريكية (LLC) عن بُعد · النموذج 5472 وإقرار 1120 الشكلي والغرامة · اختيار الولاية لشركة LLC · EIN بدون SSN لمالك أجنبي · الوكيل المسجّل (Registered Agent) · مركز المعرفة الكامل