01 الخلاصة في جدول
| العنصر | ما تقوله IRS في تعليمات النموذج |
|---|---|
| من هي الشركة المعنية؟ | «الكيان الأمريكي المهمَل ضريبياً المملوك لأجنبي» (foreign-owned U.S. DE): كيان محلي مهمَل (disregarded) مملوك بالكامل لشخص أجنبي. وتشمل الكيانات المهمَلة شركات LLC ذات العضو الواحد |
| متى يلزم تقديم 5472؟ | عندما تكون لدى الشركة معاملة واجبة الإبلاغ مع طرف ذي صلة أجنبي أو محلي. ولا يلزم إن لم تكن لها معاملات من الأنواع المذكورة في الأجزاء IV وV وVI |
| ما الذي يُقدَّم معه؟ | نموذج 1120 شكلي. المطلوب إكماله: اسم الشركة وعنوانها والبندان B وE في الصفحة الأولى فقط |
| الموعد | موعد نموذج 1120 نفسه (شاملاً التمديد). والقاعدة العامة: اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع بعد نهاية السنة الضريبية |
| التمديد | نموذج 7004 يُقدَّم في الموعد العادي، والتمديد التلقائي عموماً 6 أشهر |
| طريقة التقديم | بالفاكس (بدقة 300 DPI فأعلى) إلى 855-887-7737 أو بالبريد إلى عنوان مخصّص في Ogden، Utah. لا يجوز التقديم الإلكتروني |
| الغرامة | 25,000 دولار عن عدم التقديم في الوقت وبالطريقة المقرَّرة، وغرامة إضافية 25,000 دولار عن كل طرف ذي صلة ولكل فترة 30 يوماً بعد مرور 90 يوماً على إخطار IRS |
02 لماذا تُطالَب شركة بلا ضريبة بنموذج؟
بحسب IRS، الكيان الأمريكي المهمَل المملوك لأجنبي ليس عليه التزام بتقديم إقرار ضريبة دخل. لكن لوائح المادة 6038A، السارية على السنوات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2017 أو بعده وتنتهي في 13 ديسمبر 2017 أو بعده، تعامله كشركة مستقلة عن مالكه لأغراض متطلبات الإبلاغ المطبَّقة على الشركات الأمريكية المملوكة بنسبة 25% أو أكثر لأجانب. ومن هنا جاء نموذج 5472: لا ضريبة جديدة، بل تقرير معلومات عن المعاملات بين الشركة ومالكها الأجنبي. وتسمي IRS هذا النوع «شركة مُبلِّغة» (reporting corporation).
03 ما «المعاملة الواجبة الإبلاغ»؟
الطرف ذو الصلة يشمل بنص التعليمات كل مساهم أجنبي مباشر أو غير مباشر بنسبة 25% أو أكثر. وفي حالة الكيان المهمَل، تُدرَج معلومات المالك الأجنبي في الخانات المخصّصة للمساهم الأجنبي بنسبة 25%. وتنقسم المعاملات في النموذج إلى أجزاء:
- الجزء IV: المعاملات النقدية مع طرف ذي صلة أجنبي.
- الجزء V (خاص بالكيان المهمَل المملوك لأجنبي): أي معاملة أخرى لم تُدرج في الجزء IV. وتنص التعليمات على أنها تشمل المبالغ المدفوعة أو المستلمة عند تأسيس الكيان وحلّه والاستحواذ عليه والتصرف فيه، بما فيها المساهمات المقدَّمة للكيان والتوزيعات الخارجة منه، وتُوصَف في بيان مرفق.
- الجزء VI: المعاملات غير النقدية أو بمقابل أقل من القيمة الكاملة.
وإذا كانت المبالغ الفعلية في معاملة أو سلسلة معاملات مع طرف ذي صلة أجنبي لا تتجاوز مجموع 50,000 دولار، فللشركة أن تدرجها بعبارة «50,000 دولار أو أقل». وعند تعذّر معرفة الرقم الفعلي تقبل التعليمات «تقديراً معقولاً»، أي مبلغاً بين 75% و125% من المبلغ الفعلي. ويُقدَّم نموذج 5472 مستقل عن كل طرف ذي صلة كانت معه معاملة واجبة الإبلاغ.
خلاصة ذلك أن وجود معاملة من هذه الأنواع هو ما يحدد الالتزام، وهل وقعت معاملة في سنة معينة سؤال يُحسم بفحص سجلات الشركة مع محاسب مؤهل.
04 ماذا في نموذج 1120 الشكلي؟
تقول التعليمات إن النموذج الشكلي لا يُكمَل منه سوى اسم الكيان وعنوانه والبندين B وE في الصفحة الأولى، وتُكتب عبارة «Foreign-owned U.S. DE» في أعلى النموذج. وتكون السنة الضريبية للشركة هي نفس السنة التي يستخدمها مالكها في التزاماته الضريبية الأمريكية، أو السنة التقويمية إن لم يكن له التزام.
وفي بيانات المالك الأجنبي، تنص التعليمات على أن الكيان المهمَل المملوك لأجنبي يُدخل رقم التعريف الضريبي الأجنبي (FTIN) لكل مالك مذكور إن وُجد، وإلا يكتب «None» أو «N/A». أي أن عدم وجود رقم ضريبي أجنبي ليس عائقاً بنص التعليمات.
05 الموعد والتمديد وطريقة التقديم
يُقدَّم 5472 مرفقاً بنموذج 1120 الشكلي في موعد 1120 شاملاً التمديد. وتنص تعليمات 1120 على أن الشركة تقدّم إقرارها عموماً بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع بعد نهاية سنتها الضريبية. وبحسابنا، يقابل ذلك 15 أبريل لشركة سنتها تقويمية، مع ترحيل الموعد إلى أول يوم عمل إن صادف عطلة، لكن تأكد من الموعد في حالتك لأنه يتغير بتغير السنة الضريبية.
- التمديد: يطلبه الكيان بنموذج 7004 قبل الموعد العادي، مع إدخال رمز نموذج 1120 في السطر 1 من الجزء I، وكتابة «Foreign-owned U.S. DE» أعلى النموذج، ثم يُرسل بالفاكس أو بالبريد إلى نفس الرقم أو العنوان المخصّص. والتمديد التلقائي عموماً 6 أشهر.
- الفاكس: 855-887-7737 بدقة 300 DPI فأعلى.
- البريد: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112 Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. وهو العنوان المخصّص لهذه الشركات، وليس عناوين تعليمات نموذج 1120 العامة.
- إلكترونياً: تقول التعليمات إن الكيان المهمَل المملوك لأجنبي «لا يستطيع تقديم نموذج 5472 إلكترونياً».
06 الغرامة: ما الذي تنص عليه IRS بالضبط
تنص التعليمات على ما يلي:
- تُفرض 25,000 دولار على أي شركة مبلِّغة لا تقدّم نموذج 5472 في وقته وبالطريقة المقرَّرة، وتنطبق الغرامة أيضاً على عدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة.
- تقديم نموذج 5472 «ناقص بصورة جوهرية» يُعدّ عدم تقديم.
- إذا استمر التقصير أكثر من 90 يوماً بعد إخطار IRS، تُفرض غرامة إضافية قدرها 25,000 دولار عن كل طرف ذي صلة وعن كل فترة 30 يوماً (أو جزء منها) بعد انقضاء الأيام التسعين.
- قد تنطبق عقوبات جنائية بموجب المواد 7203 و7206 و7207 عند عدم تقديم المعلومات أو تقديم معلومات كاذبة أو احتيالية.
ولهذا فالموعد والتمديد والتقديم الصحيح (الفاكس أو البريد، لا الإلكتروني) من الأمور التي لا تُترك للتقدير.
★ المصادر الرسمية
- IRS — Instructions for Form 5472 — تعليمات ديسمبر 2024؛ آخر تحديث للصفحة 30 أبريل 2026
- IRS — About Form 5472 — آخر تحديث للصفحة 30 مارس 2026
- IRS — Instructions for Form 1120 — قاعدة موعد التقديم العامة
- IRS — Instructions for Form 7004 — مدة التمديد التلقائي
- IRS — Instructions for Form SS-4 — تعريف الكيان المهمَل ومنه LLC ذات العضو الواحد
اطّلعنا على هذه الصفحات الرسمية بتاريخ 25 أكتوبر 2026، والأرقام والمواعيد قد تتغيّر، فتحقق منها في المصدر قبل أي إجراء.
FAQ الأسئلة الشائعة
هل يجب على شركة LLC أمريكية بعضو واحد أجنبي تقديم نموذج 5472؟
بحسب IRS، يجب على الكيان المهمَل المملوك بالكامل لأجنبي تقديم 5472 إذا كانت لديه معاملة واجبة الإبلاغ مع طرف ذي صلة، ولا يلزمه التقديم إذا لم تكن له معاملات من الأنواع المذكورة في الأجزاء IV وV وVI. وقد تشمل هذه المعاملات المبالغ المدفوعة أو المستلمة عند التأسيس والمساهمات والتوزيعات.
ما هو نموذج 1120 الشكلي؟
هو نموذج 1120 يُقدَّم لأغراض نموذج 5472 فقط، ولا يُكمَل منه إلا اسم الكيان وعنوانه والبندان B وE في الصفحة الأولى، وتُكتب عبارة «Foreign-owned U.S. DE» في أعلاه، وفق تعليمات IRS.
كم غرامة عدم تقديم نموذج 5472؟
تنص IRS على غرامة 25,000 دولار عن عدم التقديم في الوقت وبالطريقة المقرَّرة، وغرامة إضافية 25,000 دولار عن كل طرف ذي صلة ولكل فترة 30 يوماً بعد 90 يوماً من إخطار IRS إذا استمر التقصير. وتقديم نموذج ناقص بصورة جوهرية يُعدّ عدم تقديم.
هل يمكن تقديم نموذج 5472 للكيان المهمَل المملوك لأجنبي عبر الإنترنت؟
لا. تقول تعليمات IRS إن الكيان المهمَل المملوك لأجنبي لا يستطيع تقديم نموذج 5472 إلكترونياً، ويُقدَّم بالفاكس إلى 855-887-7737 أو بالبريد إلى العنوان المخصّص في Ogden، Utah.
هل يمكن تمديد موعد التقديم؟
نعم. بنموذج 7004 يُقدَّم في الموعد العادي، مع كتابة «Foreign-owned U.S. DE» أعلاه وإدخال رمز 1120 في السطر 1 من الجزء I، ويُرسل إلى نفس الفاكس أو العنوان المخصّص. والتمديد التلقائي عموماً 6 أشهر بحسب تعليمات نموذج 7004.
ماذا لو لم يكن لدي رقم ضريبي أجنبي (FTIN)؟
تنص تعليمات IRS على أن الكيان المهمَل المملوك لأجنبي يدخل رقم FTIN لكل مالك إن وُجد، وإلا يكتب «None» أو «N/A» في خانة FTIN.
هذه معلومات عامة وليست استشارة قانونية أو ضريبية.
اقرأ أيضاً: خدمة تأسيس شركة أمريكية (LLC) عن بُعد · EIN بدون SSN لمالك أجنبي · الحساب البنكي لشركة LLC يملكها خليجي · اختيار الولاية لشركة LLC · الوكيل المسجّل (Registered Agent) · مركز المعرفة الكامل · كيف تعامل IRS شركة LLC يملكها أجنبي · ITIN أم EIN لمالك LLC أجنبي؟ نموذج W-7 وشروطه كما تشرحها IRS