01 ما هذه النماذج الثلاثة، ولمن تُقدَّم، وما تاريخ إصدار كل منها؟
تطلب جهة أمريكية تدفع لك أموالاً (تسميها IRS «الجهة الدافعة» أو withholding agent) أن تعرف هل المستفيد من الدفعة شخص أمريكي أم أجنبي، لأن تعليمات W-8BEN تذكر أن الأجانب يخضعون لضريبة بنسبة 30% على الدخل من مصادر أمريكية من أنواع مثل الفوائد والأرباح الموزعة والإيجارات والإتاوات والتعويض عن الخدمات، وأن هذه الضريبة تُحصَّل في العادة بالاقتطاع من الدفعة. والنموذج هو الوثيقة التي تثبت بها صفتك للجهة الدافعة. وتؤكد التعليمات أن النموذج لا يُرسَل إلى IRS بل يُعطى لمن طلبه.
| النموذج | لمن | تاريخ التعليمات التي قرأناها |
|---|---|---|
| W-8BEN | فرد أجنبي (nonresident alien) هو المستفيد من المبلغ | تعليمات بصيغة 10/2021 (Revised: 10/2021)، وتظهر الصفحة «آخر مراجعة 30 أبريل 2026» |
| W-8BEN-E | كيان أجنبي (شركة أو غيرها) يتلقى دفعة | تعليمات بصيغة 10/2021، وتظهر الصفحة «آخر مراجعة 30 أبريل 2026» |
| W-9 | شخص أمريكي: مواطن أو مقيم أو كيان منظَّم في أمريكا، لتقديم رقمه الضريبي TIN وإقراراته | النموذج نفسه Rev. March 2024، وتعليمات الجهة الطالبة Revised 03/2024، وتظهر الصفحة «آخر مراجعة 30 أبريل 2026» |
وتظهر في صفحات «About Form» لدى IRS آخر مراجعة للنموذج 8BEN في 2 أكتوبر 2026، وللنموذج 8BEN-E في 30 مارس 2026، وللنموذج W-9 في 27 يونيو 2026، وتقول كل منها في خانة «Recent developments»: «None at this time». فتاريخ الصفحة قد يكون أحدث من تاريخ صيغة النموذج، وهذا طبيعي؛ والمهم أن تحمّل النموذج من irs.gov نفسها لا من نسخة قديمة.
02 أي نموذج لأي حالة؟ جدول
| حالة من يملك الدخل | النموذج الذي تذكره التعليمات | ملاحظة من النص |
|---|---|---|
| فرد غير أمريكي يقيم خارج أمريكا يملك الدخل بنفسه | W-8BEN | «الشخص الأجنبي غير المقيم» هو من يُقدّم النموذج إذا كان المستفيد من مبلغ خاضع للاقتطاع |
| شركة أو كيان غير أمريكي يتلقى الدفعة | W-8BEN-E | تقول تعليمات W-8BEN إن الكيان الأجنبي يستعمل W-8BEN-E ولا يستعمل W-8BEN |
| مواطن أمريكي أو مقيم (resident alien)، ولو كان يعيش خارج أمريكا | W-9 | تنص تعليمات W-8BEN على أن المواطن الأمريكي يستعمل W-9 «even if you reside outside the United States» |
| شركة LLC بمالك واحد (كيان مُهمَل) مالكها فرد أجنبي | W-8BEN باسم المالك | لا تقدّم الـLLC نموذجها؛ ينظر السطر 1 في تعليمات W-8BEN |
| LLC بمالك واحد مالكه كيان أجنبي (شركة مثلاً) | W-8BEN-E باسم الكيان المالك | تقول تعليمات W-8BEN-E: المالك الأجنبي «should provide Form W-8BEN or Form W-8BEN-E (as appropriate)» |
| LLC بمالك واحد مالكه شخص أمريكي | W-9 باسم المالك الأمريكي | تقول تعليمات W-9: «the U.S. owner of the disregarded entity and not the disregarded entity» |
| شركة أمريكية منظَّمة بقانون ولاية (corporation)، ومنها LLC اختارت وضع الشركة بنموذج 8832 | W-9 | تذكر تعليمات W-8BEN-E أن الكيانات المعتبرة أمريكية، «such as a corporation organized under the law of a state»، تستعمل W-9؛ وفي جدول W-9: «Corporation or LLC electing corporate status on Form 8832 or Form 2553» يُعطى باسم الشركة |
| شراكة أمريكية (حتى لو كانت LLC بأكثر من عضو وتُعامَل شراكةً) | W-9 باسم الشراكة | تعرّف W-9 الشخص الأمريكي بأنه «partnership, corporation, company, or association created or organized in the United States» |
| دخل مرتبط فعلياً بنشاط تجاري أو مهني في أمريكا (ECI) | W-8ECI وليس W-8BEN | تذكره تعليمات W-8BEN و W-8BEN-E وشرح ECI في مقالنا عن معاملة IRS للـLLC المملوكة لأجنبي |
| جهة تتلقى المال لحساب غيرها، أو شراكة أجنبية | W-8IMY | تحيل إليه التعليمات في هذه الحالات، وهو خارج هذا المقال |
03 ما تقوله التعليمات عن الكيان المُهمَل ومن يوقّع باسم من
هذا أهم جزء في الموضوع، فننقل لك ما في النصوص الثلاثة (والترجمة من عندنا):
- تعليمات W-8BEN: «إن كنت فرداً أجنبياً وتملك وحدك كياناً مُهمَلاً ولا تطالب بمزايا اتفاقية بصفة كيان هجين، فاملأ النموذج باسمك ومعلوماتك». وإن كان الحساب الذي تُدفع إليه الأموال باسم الكيان المُهمَل فأعلِم الجهة الدافعة بذلك، ويمكنك كتابة اسم الكيان ورقم الحساب في السطر 7 (reference number). وتقول التعليمات أيضاً إن مالك الكيان المُهمَل المنفرد يُعدّ هو المستفيد من الدخل الذي يتلقاه الكيان.
- تعليمات W-8BEN-E: «a disregarded entity does not submit this Form W-8BEN-E to a withholding agent»، بل يقدّم مالكه الوثيقة المناسبة. وفي السطر 1 لا تكتب اسم نشاطك، بل «the legal name of your owner». واستثناؤها أن الكيان المُهمَل قد يستعمل النموذج لتوثيق وضعه في حساب لدى مؤسسة مالية أو لمطالبة بمزايا اتفاقية بصفة «كيان هجين» (hybrid)، وهما حالتان خاصتان تنبّه إليهما التعليمات.
- تعليمات W-9 (السطر 1): للكيان المُهمَل تكتب «اسم المالك» في السطر 1 واسم الكيان في السطر 2، ومثالها «إن كان لكيان أجنبي مُهمَل مالك واحد شخص أمريكي فيجب كتابة اسم المالك الأمريكي». ثم: «إذا كان مالك الكيان المُهمَل شخصاً أجنبياً فعليه أن يملأ نموذج W-8 المناسب بدل W-9. وهذا صحيح حتى لو كان للشخص الأجنبي رقم TIN أمريكي».
والخلاصة التي نقرؤها من النصوص: وجود رقم EIN باسم الـLLC لا يجعلها تقدّم W-9، لأن الجهة الدافعة تسأل عن صفة صاحب الدخل في نظر قانون الضرائب الأمريكي، وهو في الكيان المُهمَل مالكه. وللاطلاع على ما تُلزم به الـLLC المملوكة لأجنبي من إقرارات سنوية بصفتها كياناً مُهمَلاً انظر مقال نموذج 5472 والنموذج 1120 الشكلي.
04 صلاحية النموذج: قاعدة السنوات الثلاث وتغيّر الظروف
تقول تعليمات W-8BEN و W-8BEN-E بالنص تقريباً: يبقى النموذج ساري المفعول من تاريخ توقيعه حتى آخر يوم من السنة الميلادية الثالثة التالية، ما لم يغيّر تغيّر في الظروف معلومة فيه فتصبح خاطئة. ومثال IRS: نموذج وُقّع في 30 سبتمبر 2015 يبقى سارياً حتى 31 ديسمبر 2018. وبتطبيق القاعدة ذاتها، نموذج يُوقَّع في 25 أكتوبر 2026 تكون السنوات التالية 2027 و2028 و2029، فيمتد حتى 31 ديسمبر 2029 (تطبيقنا للقاعدة، وليس نصاً حرفياً). وتضيف التعليمات أن النموذج قد يبقى سارياً إلى أجل غير محدد في ظروف معينة تحيل فيها إلى لوائح (Regulations section 1.1441-1(e)(4)(ii))، ولا نشرحها هنا.
- إن تغيّرت ظروف تجعل معلومة في النموذج خاطئة فتطلب تعليمات W-8BEN إبلاغ الجهة الدافعة خلال 30 يوماً وتقديم نموذج جديد أو آخر مناسب.
- وإن صار الشخص مواطناً أمريكياً أو مقيماً بحسب اختبار الإقامة الجوهرية (substantial presence) فعليه الإبلاغ خلال 30 يوماً وقد يُطلب منه W-9؛ وتحيل التعليمات إلى Pub. 519 لتفاصيل الاختبار.
- لم نجد في الصفحات التي قرأناها مدة صلاحية محددة لنموذج W-9، فلا نذكر مدة له؛ راجع ما تطلبه الجهة الدافعة نفسها.
05 ماذا يحدث إن لم تقدّم نموذجاً؟
- مع W-8: تقول تعليمات W-8BEN: «If you do not provide this form, the withholding agent may have to withhold at the 30% rate (under chapters 3 and 4), backup withholding rate, or the rate applicable under section 1446». وتقول W-8BEN-E ما يماثله. أي أن الجهة الدافعة قد تقتطع 30% أو معدل الاقتطاع الاحتياطي، بحسب نوع الدفعة.
- مع W-9: تذكر تعليماتها أن الاقتطاع الاحتياطي (backup withholding) نسبته 24% من الدفعات الخاضعة، وأن الدفعة تُقتطع منها هذه النسبة إن لم تعطِ الجهة الطالبة رقمك الضريبي الصحيح أو لم تُقدّم الإقرارات المطلوبة.
- إن لم يصل أي نموذج: تقول تعليمات الجهة الطالبة لنموذج W-9 إنه إذا لم يصلها W-9 أو إقرار بعدم الأجنبية فالقواعد تُلزم الجهة الدافعة بافتراض أن المستفيد خاضع للاقتطاع وبدفع الضريبة المطبقة.
- لسنا في موضع تحديد أي الدفعات في حالتك خاضعة للاقتطاع أصلاً؛ فهذا يتوقف على نوع الدخل ومصدره، وهو موضوع تذكر تعليمات W-8BEN أنه يخضع لقواعد منفصلة (chapters 3 و4)، ومحله مراجعة مختص ضرائب أمريكي.
06 أسطر الرقم الضريبي (TIN) في كل نموذج
| النموذج والسطر | ما تقوله التعليمات |
|---|---|
| W-8BEN، السطر 5 | أدخل رقم الضمان الاجتماعي SSN إن كان لك. إن لم تكن مؤهلاً لـSSN فيمكنك طلب ITIN بنموذج W-7 (تذكر التعليمات أنه «usually takes 4–6 weeks»). والـITIN «for tax use only» ولا يمنح حقوق الضمان الاجتماعي ولا يغيّر وضع الهجرة. شرحنا متى يلزم في مقال ITIN أم EIN لمالك LLC أجنبي |
| W-8BEN، السطر 6a | رقم التعريف الضريبي الأجنبي FTIN من بلد إقامتك، يلزم في حالة حساب لدى مكتب أمريكي لمؤسسة مالية (ويصلك دخل يُبلَّغ عنه بنموذج 1042-S) وفق شروط ذكرتها التعليمات، إلا إذا كان بلدك ضمن قائمة IRS للدول التي لا تصدر FTIN. وللمطالبة بمزايا اتفاقية يمكن أن تُقدّم FTIN هنا بدل رقم أمريكي |
| W-8BEN-E، السطر 8 | رقم EIN الأمريكي إن كان لك، وتقول التعليمات: «An EIN is a U.S. TIN for entities». ولمن لا رقم له وعليه الحصول عليه تذكر التعليمات نموذج SS-4. شرحنا الطريق لمن لا يملك SSN في مقال EIN لمالك أجنبي لا يملك SSN |
| W-8BEN-E، السطر 9b | FTIN من بلد الإقامة بالشروط نفسها، وللمطالبة بمزايا اتفاقية يمكن تقديمه بدل رقم أمريكي |
| W-9، الجزء I | رقم الضمان الاجتماعي للأفراد عموماً، وEIN لغيرهم، ويجب أن يطابق الرقم الاسم في السطر 1. وتقول تعليمات الجزء I: «إن كنت عضواً وحيداً في LLC مُهمَلة فأدخل SSN المالك (أو EIN إن كان له)، وإن كانت LLC مصنَّفة شركةً أو شراكةً فأدخل EIN الكيان». ويورد جدول «ما الاسم والرقم» في النموذج أن LLC التي اختارت وضع الشركة بنموذج 8832 تُعطي باسم الشركة |
وتنبّه تعليمات W-8BEN إلى أن رقم TIN يلزم أيضاً إذا قدّمت النموذج لشراكة تمارس نشاطاً تجارياً في أمريكا، وأن مطالبة بعض الاتفاقيات تتطلب رقماً أمريكياً أو أجنبياً. راجع التعليمات نفسها لحالتك.
07 أمثلة تطبيقية من النصوص (وليست توصية لحالتك)
- مثال 1: فرد خليجي يملك LLC وحده. جهة أمريكية تطلب «نموذج W-8 أو W-9». المالك فرد غير أمريكي، فالنص يوجّه إلى W-8BEN باسمه هو وبلد جنسيته وعنوان إقامته الدائمة في بلده، ويكتب اسم الـLLC ورقم الحساب في السطر 7 لتعرف الجهة أن الحساب باسم الـLLC.
- مثال 2: شركة أجنبية تملك LLC وحدها. المالك كيان لا فرد، فيقدّم W-8BEN-E باسمه القانوني في السطر 1 لا باسم الـLLC (تقول تعليمات W-8BEN-E: لا تكتب اسم نشاطك بل الاسم القانوني للمالك).
- مثال 3: مالك يحمل جنسية أمريكية ويعيش في الخليج. تقول تعليمات W-8BEN: «if you are a U.S. citizen... you should not complete this form even if you hold citizenship in another jurisdiction. Instead, provide Form W-9». فالإقامة خارج أمريكا لا تحوّله إلى أجنبي في هذا الباب.
- مثال 4: LLC بعضوين. تعريف W-9 للشخص الأمريكي يشمل «شراكة منظَّمة في أمريكا»، فإن كانت الـLLC تُعامَل ضريبياً شراكةً أمريكية فتقدّم W-9 باسمها. وإن كان الأعضاء أجانب فالسطر 3b في W-9 (وجود شركاء أجانب) يستحق الانتباه، وهو موضوع ضريبي يستوجب مختصاً.
08 أخطاء شائعة حسب نصوص IRS
- تقديم W-9 باسم الـLLC ورقمها EIN بينما مالكها أجنبي، والنص يقول: يملأ المالك الأجنبي W-8 حتى لو كان لديه رقم TIN أمريكي.
- استعمال W-8BEN (للأفراد) باسم شركة أو W-8BEN-E باسم فرد؛ فتعليمات كل نموذج تستثني الآخر صراحة.
- كتابة اسم النشاط في السطر 1 من W-8BEN-E بدل الاسم القانوني للمالك.
- كتابة عنوان مؤسسة مالية أو صندوق بريد أو عنوان مراسلة فقط في خانة «permanent residence address»؛ تنبّه التعليمات إلى عدم استعمالها. وإن لم يكن لك بلد إقامة ضريبية فالإقامة الدائمة هي حيث تقيم عادةً.
- الاكتفاء بكتابة الاسم المطبوع في خانة التوقيع؛ تقول التعليمات: «Simply typing your name into the signature line is not an electronic signature»، والجهة الدافعة هي التي تقرر قبول التوقيع الإلكتروني.
- إرسال النموذج إلى IRS؛ تقول التعليمات: «Do not send Form W-8BEN to the IRS».
- الاعتماد على نموذج واحد لكل الجهات؛ تقول التعليمات إن النموذج المنفصل يُعطى عادة لكل جهة دافعة، وقد تطلب الجهة نموذجاً لكل نوع دخل مختلف.
09 ماذا يعني هذا لمالك خليجي أو أجنبي يقيم خارج أمريكا
- السؤال الأول ليس «ما نموذج الـLLC؟» بل «من هو مالكها في نظر IRS؟». فإن كانت الـLLC ذات مالك واحد غير أمريكي فالذي يوقّع ويقدّم معلوماته هو أنت، لا الشركة.
- ستُسأل عن بلد جنسيتك (السطر 2) وعنوان إقامتك الدائمة في الدولة التي تدّعي أنك مقيم ضريبي فيها (السطر 3)؛ وإن لم تكن مقيماً لأغراض الضريبة في أي بلد فهو المكان الذي تقيم فيه عادةً بحسب التعليمات.
- قد تحتاج رقم FTIN من بلد إقامتك في حالات معينة. تحيل التعليمات إلى قائمة IRS للدول التي لا تصدر هذه الأرقام، فراجعها وتأكد بنفسك قبل أن تترك الخانة فارغة.
- مزايا الاتفاقيات الضريبية (السطران 9 و10 في W-8BEN) تتطلب أن تكون مقيماً في بلد بينه وبين أمريكا اتفاقية سارية، وتنشر IRS القائمة على صفحة الاتفاقيات؛ لا نقول هنا أي بلد منها، ولا نعد بأن حالتك تستفيد.
- الإقامة خارج أمريكا لا تعفيك من القاعدة: تقول التعليمات إنك إن استوفيت اختبار الإقامة الجوهرية فأنت مقيم لأغراض الضريبة وعليك الإبلاغ وتقديم W-9. فإن كنت تزور أمريكا كثيراً فاحسب أيامك.
- تقديم النموذج لجهة دافعة لا يغني عن التزامات الـLLC نفسها (انظر مقال نموذج 5472 وتقرير BOI). النماذج هنا تخص ما تدفعه جهة أمريكية لك، وليست إقراراً لدى IRS.
REF المصادر الرسمية
رجعنا في هذه المعلومات إلى الصفحات الرسمية التالية، وتم الاطلاع عليها بتاريخ 25 أكتوبر 2026. الرسوم والمواعيد قد تتغير، فتحقق من الصفحة الرسمية قبل أي إجراء.
- Instructions for Form W-8BEN (Rev. 10/2021)، IRS
- Instructions for Form W-8BEN-E (Rev. 10/2021)، IRS
- Instructions for the Requester of Form W-9 (Rev. 03/2024)، IRS
- Form W-9 (Rev. March 2024)، IRS
- About Form W-8 BEN، IRS
- About Form W-8 BEN-E، IRS
- About Form W-9، IRS
FAQ الأسئلة الشائعة
هل تقدّم شركة LLC المملوكة لأجنبي نموذج W-8BEN باسمها؟
لا بحسب تعليمات IRS. الكيان ذو المالك الواحد الذي ليس شركة مساهمة يُعدّ كياناً مُهمَلاً، ومالكه هو من يقدّم النموذج: W-8BEN إن كان فرداً أجنبياً، أو W-8BEN-E إن كان كياناً أجنبياً. ويجوز كتابة اسم الـLLC ورقم الحساب في السطر 7 من W-8BEN. اطلع على تعليمات النموذج في irs.gov لحالتك.
هل تقدّم الـLLC نموذج W-9 إن كان لها رقم EIN؟
إن كان مالكها الوحيد أجنبياً فتقول تعليمات W-9: على المالك أن يملأ نموذج W-8 المناسب بدل W-9، حتى لو كان لديه رقم TIN أمريكي. W-9 تقدّمه الكيانات والأفراد الأمريكيون، وفي الكيان المُهمَل المملوك لأمريكي يكتب المالك الأمريكي اسمه في السطر 1 واسم الكيان في السطر 2.
كم تبلغ مدة صلاحية نموذج W-8BEN؟
تذكر تعليمات IRS أن النموذج يبقى سارياً من تاريخ التوقيع حتى آخر يوم من السنة الميلادية الثالثة التالية، ما لم يتغيّر ما فيه من معلومات. فنموذج يُوقَّع في 25 أكتوبر 2026 يمتد حتى 31 ديسمبر 2029 بتطبيق هذه القاعدة. وتقول التعليمات إنه قد يبقى سارياً إلى أجل غير محدد في ظروف معينة تحيل فيها إلى لوائح.
ماذا يحدث إن لم أعطِ الجهة الأمريكية أي نموذج؟
تقول تعليمات W-8BEN إن الجهة الدافعة قد تضطر إلى اقتطاع 30% أو معدل الاقتطاع الاحتياطي أو المعدل المطبق بموجب المادة 1446. وتذكر تعليمات W-9 أن معدل الاقتطاع الاحتياطي 24%، وأنه عند غياب W-9 أو إقرار بعدم الأجنبية تفترض الجهة الدافعة أن المستفيد خاضع للاقتطاع. وأي الدفعات تُقتطع منها في حالتك أمر يحدده نوع الدخل، فاسأل مختصاً.
هل أرسل نموذج W-8BEN إلى مصلحة الضرائب الأمريكية؟
لا. تقول تعليمات IRS: لا ترسل النموذج إلى IRS، بل أعطِه للجهة التي تطلبه منك، وهي عادة من يدفع لك أو يقيّد في حسابك، وذلك قبل الدفع أو القيد. وغالباً يُعطى نموذج منفصل لكل جهة دافعة.
هل أحتاج ITIN لملء W-8BEN؟
ليس بالضرورة. السطر 5 يطلب SSN إن وُجد، وإن لم تكن مؤهلاً لـSSN فيمكن طلب ITIN بنموذج W-7. وتذكر التعليمات حالات يلزم فيها رقم ضريبي، منها تقديم النموذج لشراكة تمارس نشاطاً تجارياً في أمريكا، وفي بعض مطالبات الاتفاقيات يمكن تقديم FTIN من بلد الإقامة بدل رقم أمريكي. راجع التعليمات لحالتك.
اقرأ أيضاً: الحساب البنكي لشركة LLC يملكها خليجي · اختيار الولاية لشركة LLC · رقم EIN لمالك أجنبي بلا SSN · نموذج 5472 والنموذج 1120 الشكلي · الدليل الشامل لتأسيس شركة بريطانية · مركز المعرفة الكامل · خدمة تأسيس الشركات البريطانية.